Stále častěji se setkávám se sankcemi ze strany finančního úřadu ohledně nesplnění povinností identifikované osoby u začínajících podnikatelů. Nesplnění povinností u začínajících subjektů je velmi rozšířené. Začínající podnikatel se nesplněním povinností dostane do dluhové pasti, které je na začátku podnikání pochopitelně zatěžující. V blogu si vysvětlíme, kdo identifikovaná osoba je, jaké má povinnosti a v jakém časovém období má tyto povinnosti plnit.
Identifikovaná osoba (IO) je v podstatě, zjednodušeně řečeno „neúplný plátce DPH“. Pro české obchodní partnery zůstáváte neplátcem (fakturujete bez DPH, nemáte nárok na odpočet), ale pro zahraniční transakce v rámci EU se chováte jako plátce.
Povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba vzniká ze zákona (§ 6g až § 6i zákona o DPH), a to dnem uskutečněného/přijatého plnění.
Vyloučeny jsou osoby pracující v pracovněprávním vztahu. Pracovněprávní vztah je klasifikován jako závislá činnost ve smyslu § 6 zákona o daních z příjmů, ovšem v případě, pokud osoby nemají i jiné příjmy z ekonomické činnosti.
Identifikovaná osoba je povinna podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, ve kterém se stala identifikovanou osobou.
Příklady povinnosti k identifikované osobě
- Přijetí služby ze zahraničí (nejčastější případ)
Pokud jako podnikatel (neplátce DPH) přijmete službu od firmy nebo podnikatele, který nemá sídlo v ČR.
- Příklady: Platba za reklamu na Facebooku nebo Google Ads, nákup softwaru (Adobe, Apple, Microsoft 365), předplatné Canvy, provize portálu Booking.com nebo Airbnb.
- Kdy vzniká povinnost: Dnem přijetí služby (v okamžiku, kdy zaplatíte nebo obdržíte fakturu). Na ceně nezáleží, stačí i služba za pár korun.
- Poskytnutí služby do jiného státu EU
Pokud poskytujete službu podnikateli (osobě povinné k dani) se sídlem v jiném členském státě EU.
- Příklady: Programujete web pro firmu v Německu, píšete texty pro slovenský e-shop nebo prodáváte digitální produkty (e-booky) do zahraničí.
- Kdy vzniká povinnost: Dnem poskytnutí služby.
- Pozor: Netýká se prodeje služeb koncovým spotřebitelům (nepodnikatelům) – tam platí jiná pravidla (např. režim OSS – One Stop Shop, neboli jedno správní místo).
- Pořízení zboží z jiného státu EU nad limit
Pokud nakupujete zboží z jiného státu EU od plátce daně a celková hodnota tohoto zboží v kalendářním roce překročí limit.
- Limit: 326 000 Kč bez DPH.
- Kdy vzniká povinnost: Dnem pořízení zboží, kterým byl tento limit překročen.
- Výjimka: U pořízení nového dopravního prostředku nebo zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol, paliva) se stáváte IO okamžitě, bez ohledu na limit.
- Dobrovolná registrace
Můžete se stát IO i dobrovolně, pokud plánujete v budoucnu přijímat či poskytovat služby do zahraničí a chcete mít DIČ připravené předem (např. aby vám zahraniční dodavatel mohl fakturovat bez jejich daně).